Как учесть дотацию из бюджета на покрытие убытка

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Предметом рассмотрения данной статьи является порядок отражения в бухгалтерском учете коммерческих организаций получения и использования средств целевого бюджетного финансирования, предусматриваемых в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ в соответствии со ст. Долгое время, среди прочих, одним из наиболее актуальных является вопрос о необходимости отражения полученных средств бюджетного финансирования с использованием счетов реализации в составе выручки от продажи товаров выполнения работ, оказания услуг. Приказом Минфина России от На основании п. При этом в соответствии с п.

Подлежат ли налоговому учету суммы вышеуказанных субсидий, субвенций при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и по НДС?

Если организация на ОСНО получила средства из бюджета на покрытие убытков в связи с реализацией товаров работ, услуг по государственным регулируемым ценам, то порядок учёта будет следующий. Учитывать полученные из бюджета аналогичные средства как целевое финансирование на счете 86 не следует. Дебет 76 Кредит — отражена сумма компенсации, подлежащая получению из бюджета.

Как учесть дотацию из бюджета на покрытие убытка

Предметом рассмотрения данной статьи является порядок отражения в бухгалтерском учете коммерческих организаций получения и использования средств целевого бюджетного финансирования, предусматриваемых в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ в соответствии со ст.

Долгое время, среди прочих, одним из наиболее актуальных является вопрос о необходимости отражения полученных средств бюджетного финансирования с использованием счетов реализации в составе выручки от продажи товаров выполнения работ, оказания услуг. Приказом Минфина России от На основании п. При этом в соответствии с п. В таком порядке в бухгалтерском учете отражаются, в частности, средства, полученные: на компенсацию тарифов на электрическую энергию; на суммы льгот, предоставляемых отдельным категориям населения по оплате услуг жилищно — коммунального хозяйства, услуг связи, по проезду в городском транспорте и метрополитене, на оплату медицинских услуг; на осуществление программы по ремонту и техническому обслуживанию объектов социальной сферы, благоустройству, озеленению, освещению городов и поселков, благоустройству и содержанию дорог, на реструктуризацию оборонной отрасли, на научно — исследовательские работы и т.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета и налогообложения сумм, получаемых организациями целевых бюджетных ассигнований, определяется тем, какие расходы предусматривается компенсировать данной субсидией. Подтверждением могут быть: целевая программа организации, постановления, договоры, принятые и публично объявленные решения, план передачи земли и сооружений, технико — экономические обоснования, утвержденная проектно — сметная документация и т.

Подтверждением могут быть: утвержденная бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, акт накладная приемки — передачи основных средств форма N ОС-1 , акт накладная приемки — передачи оборудования форма N ОС и иные соответствующие документы, подтверждающие передачу организации прав владения, пользования и распоряжения активами. При соблюдении указанных условий бюджетные средства принятые к бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам п.

По мере фактического получения бюджетных средств соответствующие суммы уменьшают задолженность и увеличивают счета учета денежных средств и т. Отражено принятие к учету средств целевого финансирования по факту принятия решения о выделении организации целевых средств. Дебет 76, субсчет "Расчеты по целевому финансированию" Кредит 86 2.

Целевое финансирование поступили в организацию в виде денежных средств. Дебет 50 51, 52 Кредит 76, субсчет "Расчеты по целевому финансированию" 3. Оприходованы материальные ценности, поступившие в качестве средств целевого финансирования. Дебет 08 10, Кредит 76, субсчет "Расчеты по целевому финансированию". Предоставление этих средств может сопровождаться дополнительными условиями, ограничивающими приобретение определенных видов активов, их местонахождение или сроки приобретения и владения; средства на финансирование текущих расходов.

К ним относятся бюджетные средства, отличные от предназначенных на финансирование капитальных расходов. Средства целевого финансирования, учтенные в составе доходов будущих периодов, признаются внереализационными доходами в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации.

Пример 1 Коммерческая организация получила субвенцию на приобретение производственного оборудования в размере 7 руб. Срок полезного использования оборудования составляет 12 лет. Допустим, оборудование приобретено за 7 руб. Текущие затраты При направлении бюджетных средств на финансирование текущих расходов списание бюджетных средств со счета учета целевого финансирования производится в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены.

При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих периодов в момент принятия к бухгалтерскому учету материально — производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера с последующим отнесением на доходы отчетного периода при отпуске материально — производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ оказание услуг , начисления оплаты труда и осуществления других расходов п.

Пример 2 Коммерческая организация в сентябре г. За период до конца года средства государственной помощи направлены на приобретение материалов на сумму руб. За этот же период фактически отпущено в производство материалов на сумму руб.

В учете организации отражаются следующие записи: дебет счета 76 кредит счета 86 — 4 руб. Пример 3 дебет счета 20 кредит счета 10; дебет счета 90 кредит счета 20 — при осуществлении расходов; дебет счета 76 кредит счета 91 — при получении извещения о назначении бюджетных ассигнований в покрытие произведенных расходов; дебет счета 51 кредит счета 76 — на сумму фактически полученных бюджетных средств.

В этом случае получение государственной помощи отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном для учета полученного финансирования текущих расходов. Таким образом, полученные бюджетные средства признаются в составе внереализационных доходов по кредиту счета 91 в части разницы между тарифами за услуги и затратами организации, то есть без отражения сумм полученных на возмещение убытков в составе выручки от реализации.

Исходя из вышеизложенного операция по реализации товаров по регулируемым ценам с последующим возмещением убытков за счет средств бюджетных дотаций, должна отражаться в бухгалтерском учете следующими записями: Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит счета 90 "Продажи", субсчет "Выручка" — признание в бухгалтерском учете суммы выручки от реализации товаров исходя из государственного регулирования цен на реализуемые товары п.

В том случае если получаемые суммы дотаций в полной мере покрывают убыток от реализации товаров по государственным регулируемым ценам, в бухгалтерском учете по счету 99 убытка не будет. Например, в отношении перечня продукции производственно — технического назначения, товарам народного потребления и услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от Предоставленные на эти цели субсидии формируют доходы от обычных видов деятельности.

Указанная схема действует в части выделяемых из бюджета сумм, предназначенных на возмещение покрытие предоставленных в соответствии с законодательством Российской Федерации льгот гражданам на оплату проезда в транспорте, оплату услуг связи за телефон , программы по ремонту и техническому обслуживанию объектов социальной сферы, благоустройству, озеленению, освещению городов и поселков, благоустройству и содержанию дорог, по оказанию медицинских услуг льготным категориям населения и др.

В таком же порядке учитывается использование средств, выделяемых в рамках Программы на реструктуризацию оборонной отрасли, на финансирование научно — исследовательских работ из бюджета в рамках федеральных целевых программ в соответствии с заключенным договором. В этом случае величина дохода от основной деятельности этих организаций кредит счета 90 "Продажи" подлежит признанию в бухгалтерском учете в размере суммы тарифа за продукцию, работы и услуги, покрываемого за счет: платы граждан за продукцию, работы и услуги, отражаемой по дебету счетов 51 "Расчетные счета" и 50 "Касса"; суммы возмещения из бюджета, предусмотренной на покрытие предоставленных в соответствии с законодательством Российской Федерации льгот гражданам, отражаемой по дебету счета 86 "Целевое финансирование".

Пример 5 Условно: тариф за единицу оказываемых услуг равен 10 руб. При этом для учета сумм бюджетных дотаций в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 86 "Целевое финансирование". Предоставленные на эти цели субсидии формируют доходы от обычных видов деятельности и отражаются по: дебету счетов 51, 62, 76 и кредиту счета 86; дебету счета 86 и кредиту счета Таким образом, выручка от продажи этих услуг, исчисляемая в момент их оказания по действующим тарифам, отражается по кредиту счета 90 "Продажи, и на суммы льгот, предоставляемых отдельным категориям населения и возмещаемых из бюджета, не уменьшается.

Пример 6 Стоматологическая поликлиника ООО наряду с оказанием платных стоматологических услуг населению проводит зубопротезирование пенсионеров, инвалидов и участников ВОВ по договорам с управлением здравоохранения.

Данные услуги поликлиники оплачиваются из бюджета города по расценкам, утверждаемым правительством города и управлением здравоохранения. В конце каждого месяца поликлиника представляет в управление здравоохранения реестры, в которых указываются номер направления, фамилия, вид выполненных работ и общая сумма, затраченная на оказание услуг по зубопротезированию. Поликлиника ООО является коммерческой организацией, и вся ее деятельность, будь то оказание платных стоматологических услуг населению, выполнение работ по договорам добровольного медицинского страхования или оказание стоматологических услуг по договорам с управлениями здравоохранения округов и городским фондом обязательного медицинского страхования независимо от того, получена прибыль или нет, является коммерческой деятельностью.

При наличии договоров ООО с администрацией города и фондом обязательного медицинского страхования на осуществление мероприятий работ, услуг целевого характера за счет целевого финансирования средств городского бюджета такой вид деятельности считается обычным. Поэтому полученные средства в бухгалтерском учете отражаются с использованием счетов учета выручки.

Счета учета расчетов за выполненные работы закрываются с применением счета 86 "Целевые финансирование и поступления". В бухгалтерском учете поликлиники в этом случае будут сделаны записи: Дебет 76, Кредит 86 — отражена задолженность бюджета по предоставлению целевых бюджетных средств; Дебет 51, Кредит 76 — получены целевые бюджетные средства; Дебет 62, 76 в части дотации , Кредит — отражена выручка от оказания услуг льготной категории населения; Дебет 20, Кредит 10, 02, 70, 69, 60, 76 и др.

Бюджетный кредит Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах ст. Однако в этом в п. Полученные суммы в соответствии с п. Таким образом, в учете предприятия получение инвестиционного кредита отражается проводкой: Дебет 51 Кредит 67 4.

Получение имущества унитарным предприятием от собственника В деятельности унитарных предприятий при получении имущества в хозяйственное ведение возникает вопрос о порядке отражения на счетах бухгалтерского средств, средств, наделяемых на правах хозяйственного ведения или оперативного управления. Как установлено п. В связи с этим отметим, что получение государственным или муниципальным унитарным предприятием основных средств на праве хозяйственного ведения не рассматривается в бухгалтерском учете этого предприятия как безвозмездное поступление основных средств.

Указанные объекты должны быть соответствующим образом оформлены и отражены в бухгалтерском учете: либо в качестве взноса в уставный фонд по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" и соответственно по дебету счета 75 и кредиту счета 80 "Уставный капитал и дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08; либо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " и соответственно по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета Практическая энциклопедия бухгалтера.

Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов. Узнать подробнее. Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. Ответственность Как главбух сделала своего мужа миллионером.

Нет, так не получится. Учет и отчетность Годовая отчетность что нового. Кадры За зарплату раньше срока могут наказать.

Нет, так не получится Увольнения бухгалтеров. НДФЛ опасно не удержать. Все выпуски. Опрос не активен. Как вы считаете бухгалтер должен отвечать за налоговые нарушения или это проблема директора? С турпутевок платите страховые взносы.

Как перестать терять клиентов?

Налогообложение и бухучет полученных субсидий

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его. Это быстро и абсолютно бесплатно! Что кроется за требованиями инспекторов. Сроки сдачи отчетности за 3 квартал года: таблица. Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал года. Сроки сдачи 4-ФСС за 3 квартал года.

Порядок отражения в бухгалтерском учете средств целевого бюджетного финансирования

Если организация на ОСНО получила средства из бюджета на покрытие убытков в связи с реализацией товаров работ, услуг по государственным регулируемым ценам, то порядок учёта будет следующий. Учитывать полученные из бюджета аналогичные средства как целевое финансирование на счете 86 не следует. Дебет 76 Кредит — отражена сумма компенсации, подлежащая получению из бюджета. При налогообложении прибыли компенсацию убытка , полученного от реализации работ услуг по государственным регулируемым ценам, нужно включить в состав внереализационных доходов. Такая позиция подтверждается письмами Минфина России и судебной практикой.

Предметом рассмотрения данной статьи является порядок отражения в бухгалтерском учете коммерческих организаций получения и использования средств целевого бюджетного финансирования, предусматриваемых в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ в соответствии со ст. Долгое время, среди прочих, одним из наиболее актуальных является вопрос о необходимости отражения полученных средств бюджетного финансирования с использованием счетов реализации в составе выручки от продажи товаров выполнения работ, оказания услуг. Приказом Минфина России от На основании п. При этом в соответствии с п. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

В качестве налогового агента бюджетные организации исчисляют и уплачивают подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам. Рассмотрим порядок уплаты бюджетными организациями отдельных налогов подробнее. Налог на прибыль Порядок исчисления налога на прибыль регулируется гл. Налогом на прибыль облагаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п. Таким образом, бюджетные организации, получающие прибыль, являются плательщиками налога на нее.

Налогообложение полученных субсидий различается в зависимости от их целевого назначения.

Мы должны при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль из расходов исключать эти отпускные за июль, август или нет? Эти расходы к налоговой базе за первое полугодие у вас не имеют никакого отношения. Расходы по оплате труда у нас признаются по начислению, если вы работаете по методу начисления. У нас с вами есть оплата труда за июнь, июль и август.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КАК СПРЯТАТЬ УБЫТКИ?! #НИБУ #БухгалтерскиеУроки #Налоги #Податки #НалогиУкраина
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. proplasbiwea

    Это 18 лет штрафа за соседского ребёнка!)))

  2. Владислава

    Кидалово на олх как их наказать

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных